Encabezado
Asunto C‑394/20
XY
contra
FinanzamtV
(Petición de decisión prejudicial planteada por el Finanzgericht Düsseldorf)
Sentencia del Tribunal de Justicia (Sala Quinta) de 21 de diciembre de2021
«Procedimiento prejudicial— Libre circulación de capitales— Artículos 63TFUE y 65TFUE— Normativa nacional sobre el impuesto sobre sucesiones— Bienes inmuebles situados en el territorio nacional— Sujeción por obligaciónreal— Trato diferente de residentes y no residentes— Derecho a una reducción de la base imponible— Reducción proporcional en caso de sujeción por obligaciónreal— Deudas resultantes de las cuotas forzosas— Inexistencia de deducción en caso de sujeción por obligación real»
1.Libre circulación de capitales y libertad de pagos— Disposiciones del Tratado— Ámbito de aplicación— Impuesto sobre sucesiones— Inclusión— Excepción— Elementos constitutivos circunscritos al interior de un solo Estado miembro
(Artículo 63TFUE)
(véanse los apartados 29 y 30)
2.Libre circulación de capitales y libertad de pagos— Legislación tributaria— Impuesto sobre sucesiones— Restricciones— Normativa nacional relativa al cálculo del impuesto sobre sucesiones que tiene por efecto la disminución del valor de la herencia de un residente de un Estado distinto de aquel en cuyo territorio se sitúan los bienes afectados
(Artículo 63TFUE)
(véanse los apartados 32, 58 y 60)
3.Libre circulación de capitales y libertad de pagos— Restricciones— Impuesto sobre sucesiones— Normativa nacional relativa al cálculo del impuesto sobre sucesiones que concede una reducción por un inmueble situado en ese Estado miembro— Mayor carga fiscal en el caso de las sucesiones entre no residentes que en el de aquellas en las que esté implicado al menos un residente— Restricción a la libre circulación de capitales
(Arts.63TFUE y 65TFUE)
(véanse los apartados 33 y 34)
4.Libre circulación de capitales y libertad de pagos— Restricciones— Prohibición— Excepciones— Aplicabilidad— Requisito— Distinción entre contribuyentes residentes y contribuyentes no residentes que no constituye una discriminación arbitraria ni una restricción encubierta
(Artículo 65TFUE)
(véanse los apartados 35 y 61)
5.Libre circulación de capitales y libertad de pagos— Restricciones— Impuesto sobre sucesiones— Cálculo del impuesto sobre sucesiones en el caso de inmuebles situados en un Estado miembro— Minoración de la reducción de la base imponible únicamente en el caso de herederos no residentes de un causante no residente— Improcedencia— Justificación— Necesidad de garantizar la coherencia del régimen fiscal
(Arts.63TFUE y 65TFUE)
(véanse los apartados 36, 39 a 41, 43 y 50 a 55 y el punto 1 del fallo)
6.Libre circulación de capitales y libertad de pagos— Restricciones— Legislación tributaria— Justificación— Necesidad de garantizar la coherencia del régimen fiscal— Procedencia— Requisitos
(Artículo 63TFUE)
(véase el apartado 46)
7.Libre circulación de capitales y libertad de pagos— Restricciones— Impuesto sobre sucesiones— Cálculo del impuesto sobre sucesiones en el caso de inmuebles situados en un Estado miembro— Denegación de la deducibilidad de las deudas resultantes de las cuotas forzosas que gravan los inmuebles objeto de la sucesión únicamente en el caso de herederos no residentes de un causante no residente— Improcedencia— Justificación— Inexistencia
(Arts.63TFUE y 65TFUE)
(véanse los apartados 62 a 65, 67, 69 y 71 a 76 y el punto 2 del fallo)